Incentive Aktienoptionen Steuerbehandlung Kanada

Einführung Incentive Stock Options Einer der wichtigsten Vorteile, die viele Arbeitgeber bieten ihren Arbeitnehmern ist die Fähigkeit, Aktien mit einer Art von Steuervorteil oder integrierten Rabatt kaufen. Es gibt mehrere Arten von Aktienbezugsplänen, die diese Merkmale enthalten, wie nichtqualifizierte Aktienoptionspläne. Diese Pläne werden in der Regel allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten, von den Top-Führungskräften bis hin zum Depotpersonal. Allerdings gibt es eine andere Art von Aktienoption. Bekannt als Anreiz-Aktienoption. Die in der Regel nur den Mitarbeitern und dem Top-Management angeboten wird. Diese Optionen sind auch allgemein bekannt als gesetzliche oder qualifizierte Optionen, und sie können eine bevorzugte steuerliche Behandlung in vielen Fällen erhalten. Wesentliche Merkmale von ISOs Incentive-Aktienoptionen ähneln nichtstatutarischen Optionen in Form und Struktur. Plan-ISOs werden zu einem Anfangsdatum, dem sogenannten Zuschusstermin, ausgegeben, und dann übt der Mitarbeiter sein Recht aus, die Optionen am Ausübungstag zu kaufen. Sobald die Optionen ausgeübt werden, hat der Mitarbeiter die Freiheit, entweder die Aktie sofort zu verkaufen oder eine gewisse Zeit lang zu warten, bevor sie dies tut. Im Unterschied zu nicht gesetzlichen Optionen beträgt die Angebotsfrist für Anreizoptionen immer 10 Jahre, danach verfallen die Optionen. Vesting ISOs enthalten in der Regel einen Vesting-Zeitplan, der erfüllt sein muss, bevor der Mitarbeiter die Optionen ausüben kann. Die Standard-Drei-Jahres-Cliff Zeitplan wird in einigen Fällen verwendet, wo der Mitarbeiter in vollem Umfang in alle Optionen erteilt, um ihm oder ihr zu diesem Zeitpunkt. Andere Arbeitgeber nutzen die abgestufte Ausübungsfrist, die es den Mitarbeitern ermöglicht, in ein Fünftel der jährlich gewährten Optionen investiert zu werden, beginnend im zweiten Jahr aus Zuschüssen. Der Arbeitnehmer ist dann in vollem Umfang in alle Optionen im sechsten Jahr aus Zuschuss. Ausübungsmethode Incentive-Aktienoptionen ähneln auch nicht-gesetzlichen Optionen, da sie auf verschiedene Weise ausgeübt werden können. Der Arbeitnehmer kann bar bezahlen, um sie auszuüben, oder sie können in einer bargeldlosen Transaktion ausgeübt werden oder durch die Verwendung eines Aktien-Swap. Bargain Element ISOs können in der Regel zu einem Preis unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden und damit einen sofortigen Gewinn für den Mitarbeiter. Clawback-Bestimmungen Dies sind Bedingungen, die es dem Arbeitgeber ermöglichen, sich an die Optionen zu erinnern, beispielsweise wenn der Mitarbeiter das Unternehmen aus einem anderen Grund als Tod, Invalidität oder Ruhestand verlässt oder wenn das Unternehmen selbst finanziell nicht in der Lage ist, seinen Verpflichtungen mit den Optionen nachzukommen. Diskriminierung Während die meisten anderen Arten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden, die bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, werden ISOs meist nur Führungskräften und Führungskräften eines Unternehmens angeboten. ISOs können mit nichtqualifizierten Rentenplänen, die typischerweise auch für diejenigen an der Spitze der Unternehmensstruktur gekennzeichnet sind, informell verglichen werden, im Gegensatz zu qualifizierten Plänen, die allen Mitarbeitern angeboten werden müssen. Besteuerung von ISOs ISOs sind berechtigt, eine günstigere steuerliche Behandlung zu erhalten als jede andere Art von Mitarbeiterbeteiligungsplan. Diese Behandlung ist, was diese Optionen abgesehen von den meisten anderen Formen der aktienbasierten Vergütung. Der Arbeitnehmer muss jedoch bestimmte Verpflichtungen erfüllen, um den Steuervorteil zu erhalten. Es gibt zwei Arten von Dispositionen für ISOs: Qualifying Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien mindestens zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach der Ausübung der Optionen. Beide Bedingungen müssen erfüllt sein, damit der Verkauf von Aktien auf diese Weise klassifiziert werden kann. Disqualifikation Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien, die nicht den vorgeschriebenen Haltedauer Anforderungen entspricht. Ebenso wie bei nicht-gesetzlichen Optionen gibt es keine steuerlichen Konsequenzen bei der Gewährung oder Verpfändung. Die steuerlichen Regelungen für ihre Ausübung unterscheiden sich jedoch deutlich von den nicht gesetzlichen Optionen. Ein Arbeitnehmer, der eine nicht-gesetzliche Option ausübt, muss das Handelsteil der Transaktion als Erwerbseinkommen, das der Verrechnungssteuer unterliegt, melden. Die ISO-Inhaber melden bis zu diesem Zeitpunkt keine Steuerberichterstattung jeglicher Art, bis die Aktie verkauft wird. Wenn der Aktienverkauf eine qualifizierte Transaktion ist. Dann wird der Mitarbeiter nur einen kurz - oder langfristigen Kapitalgewinn beim Verkauf melden. Wenn der Verkauf eine disqualifizierende Verfügung ist. Dann muss der Mitarbeiter jedes Schnäppchen-Element aus der Ausübung als verdientes Einkommen zu melden. Beispiel Steve erhält 1.000 nicht-gesetzliche Aktienoptionen und 2.000 Aktienoptionen aus seinem Unternehmen. Der Ausübungspreis für beide ist 25. Er übt alle Optionen beider Optionen ungefähr 13 Monate später aus, wenn die Aktie mit 40 a Aktie gehandelt wird und verkauft dann 1.000 Aktien von seinen Anreizoptionen sechs Monate danach für 45 a Aktie. Acht Monate später verkauft er den Rest der Aktie bei 55 Euro. Der erste Verkauf von Anreizaktien ist eine disqualifizierende Disposition, was bedeutet, dass Steve das Erwerbseinkommen von 15.000 (40 Aktienkurs - 25 Ausübungspreis 15 x 1.000 Aktien) als Ertrag verdienen muss. Er muss das gleiche mit dem Schnäppchen-Element aus seiner nicht-gesetzlichen Ausübung tun, so wird er über 30.000 zusätzliche W-2 Einkommen zu berichten im Jahr der Ausübung haben. Aber er wird für seine qualifizierte ISO-Veranlagung nur einen langfristigen Kapitalgewinn von 30.000 (55 Verkaufspreis - 25 Ausübungspreis x 1.000 Aktien) melden. Es sollte darauf hingewiesen werden, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, eine Steuer von ISO-Übungen zu verweigern, so dass diejenigen, die eine disqualifizierende Verfügung zu machen beabsichtigen, sollten die Mittel für die Bezahlung der Bundes-, Landes-und lokalen Steuern beiseite legen. Sowie soziale Sicherheit. Medicare und FUTA. Reporting und AMT Obwohl qualifizierte ISO-Dispositionen als langfristige Kapitalgewinne auf der 1040 ausgewiesen werden können, ist das Schnäppchenelement bei Ausübung auch ein Präferenzposten für die Alternative Minimum Tax. Diese Steuer wird auf Filmer, die große Mengen von bestimmten Arten von Einkommen, wie ISO-Schnäppchen-Elemente oder kommunalen Anleihen Zinsen, und ist so konzipiert, um sicherzustellen, dass der Steuerpflichtige mindestens einen minimalen Betrag der Steuer auf das Einkommen, frei. Dies kann auf IRS Form 6251 berechnet werden. Aber Mitarbeiter, die eine große Anzahl von ISOs ausüben, sollten vorher einen Steuer - oder Finanzberater konsultieren, damit sie die steuerlichen Konsequenzen ihrer Transaktionen richtig vorhersehen können. Der Erlös aus dem Verkauf der ISO-Aktie ist auf dem IRS-Formular 3921 zu melden und anschließend in den Plan D zu überführen. Die Bottom Line Incentive Aktienoptionen können erhebliche Einnahmen für ihre Inhaber, aber die Steuerregeln für ihre Ausübung und Verkauf kann in einigen Fällen sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights, wie diese Optionen funktionieren und wie sie genutzt werden können. Für weitere Informationen über Anreiz Aktienoptionen, wenden Sie sich an Ihre HR-Vertreter oder Finanzberater. Canada. Aktienoptionen Nachgedruckt von einem Directors Guide to Executive Compensation. Ausgabe 2, Mai 2006. UNTER ANGRIFF, ABER HIER ZU BLEIBEN Zunehmend kritisiert und dennoch beliebt, halten Aktienoptionen derzeit eine Position der Kontroverse in der Vorstandsvergütung ein. Unternehmen und Führungskräfte favorisieren Optionen, weil sie eine etablierte und anerkannte Form von Anreizen sind, die den Optionsinhabern weiterhin eine steuerliche Behandlung im Rahmen des Steuerrechts von Canadas ermöglichen. In den letzten Jahren haben institutionelle Anleger und Regierungsorganisationen dazu geführt, dass Optionen mit vollständiger Aktienvergütung ersetzt werden. Die Besorgnis über die Optionen beruht unter anderem auf einem Mangel an Korrelation mit der Leistung der Optionsinhaber und der Unfähigkeit, den Optionsinhaber auf allen Stufen eines Unternehmenswachstums zu motivieren. Als Reaktion darauf ergänzen die Unternehmen die Optionen mit anderen Formen der Vergütung und ändern die Optionspläne, um die festgestellten Mängel zu beseitigen. Nachfolgend erhalten Sie einen Überblick über Aktienoptionen, deren steuerliche Behandlung, gemeinsame Designfehler und Lösungen. Was sind Optionen Eine Aktienoption ist ein Recht, aber keine Verpflichtung, eine bestimmte Anzahl von Aktien zu einem bestimmten Preis (dem Ausübungspreis) während einer vorgegebenen Zeitspanne zu erwerben. Der Ausübungspreis ist fast immer auf mindestens dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Optionsgewährung festgelegt. Aktienoptionen werden grundsätzlich nach Ablauf einer bestimmten Frist ausgeübt oder ausgeübt. Nach Ausübung der Optionen hat der Optionsinhaber das Recht, die zugrunde liegenden Wertpapiere zu erwerben. Wenn der Ausübungspreis den Zuschusspreis übersteigt, gilt die Option als in-the-money. Wenn der Zuschusspreis den Ausübungspreis übersteigt, gilt die Option als Unterwasser. Wenn eine Option in-the-money ist, ist der angelegte Wert ein Anreiz für den Optionsempfänger, mit dem Optionsgeber langfristig beschäftigt zu bleiben. Unter Unterwasser stellt die Option für den Optionsinhaber keinen Wert dar. Wie werden Optionsrechte behandelt Ein Aktienoptionszuschuss, der die Anforderungen von Section 7 (3) (a) des Canadas Income Tax Act erfüllt, ist zum Zeitpunkt der Gewährung, Ausübung oder Ausübung einer Option nicht steuerbar. Vielmehr wird der Arbeitnehmer bei der Veräußerung oder Übertragung der bei der Ausübung der Aktien erworbenen Aktien besteuert. Die Erhöhung des Aktienwerts über dem Ausübungspreis wird in der Regel mit Kapitalertragszinsen besteuert. Das bedeutet, dass die Hälfte des Gewinns im steuerpflichtigen Einkommen enthalten ist. Der Arbeitgeber ist jedoch nicht berechtigt, den Wert der ausgegebenen Aktien an den Arbeitnehmer von seinem Einkommen abzuziehen. Soweit eine Option mit einem Tandem-Aktienwertsteigerungsrecht gewährt wird, hat der Arbeitnehmer grundsätzlich Anspruch auf die gleiche steuerliche Behandlung bei Ausübung des Aktienzuwachsrechts, als ob er oder sie die Option ausgeübt hätte. Ferner hat der Arbeitgeber grundsätzlich Anspruch auf einen Abzug in Bezug auf die Barzahlung, die erbracht wurde, um das Aktienwertsteigerungsrecht zu erfüllen. Probleme mit Optionsplänen und potenziellen Lösungen Ein Teil der Schwierigkeit mit Aktienoptionen ist, dass sie eine Form der gehebelten Kompensation sind. Diese Art der Vergütung belohnt Führungskräfte nur für die Erhöhung des Wertes der Unternehmen Aktien. Der Aktienwert kann aufgrund von Inflation, Marktbedingungen oder anderen Faktoren, die nicht mit dem Unternehmen oder Führungskräfte Leistung. Die Unternehmen können die Optionen ändern, um auf einige dieser Bedenken zu reagieren. So können beispielsweise Optionen für jährliche Erhöhungen des Ausübungspreises für periodische Erhöhungen des Ausübungspreises entsprechend der Wertentwicklung von Peer-Gesellschaften vorgesehen werden, die nur für die Erfüllung bestimmter Leistungsziele oder für die Minderung oder Eliminierung von Erstausschüttungen oder Optionen, bei denen Leistungsziele nicht erfüllt sind. 1 Optionspläne werden kritisiert, weil sie nicht die Führungskräfte langfristige Rolle in einem Unternehmen Wachstum und Entwicklung zu verbessern. Mit der sorgfältigen Aufmerksamkeit auf Option Plan Design, können Unternehmen Optionen, um zu motivieren und zu belohnen Führungskräfte, die erfolgreiche Landmarken zu erreichen. Zum Beispiel sollten Pläne haben Klauseln, die wichtige Mitarbeiter zu motivieren, um mit dem Unternehmen für eine angemessene Zeit nach einem Börsengang oder einen Verkauf eines Unternehmens bleiben. Vergütungspakete, einschließlich der Gewährung von Optionen, können abhängig gemacht werden von Führungskräften, die Vereinbarungen über die Nichtanwerbung und die Nichtwettbewerbspflichten treffen. Schließlich können die Gewährleistungspläne länger ausgeschöpft werden, was Anreize für die Exekutive gibt, mit dem Unternehmen über einen längeren Zeitraum zu bleiben und unternehmerische Entscheidungen zu treffen, die die langfristige Gesundheit des Unternehmens berücksichtigen. NEUE TRENDS IN DER EXECUTIVE KOMPENSATION Von Optionen bis zur vollständigen Aktienvergütung In zunehmendem Maße konzentrieren sich Unternehmen auf ganze Aktienpreise und nicht auf Hebelfinanzierungen wie Aktienoptionen. Die gesamte aktienbasierte Vergütung umfasst Aktienzuschüsse, aufgeschobene, beschränkte und leistungsorientierte Aktien und Aktienzuschüsse. Diese Art der Vergütung steigt und verringert sich im direkten Zusammenhang mit der Veränderung des Aktienwerts und stellt den Führungskräften auch dann einen Anreiz zur Verfügung, wenn der Aktienwert unter den ursprünglichen Zuschusswert sinkt. Gemeinsame Formen von Alternativen zu Optionen werden nachfolgend zusammengefasst. 1. Restricted Share Units Eine Limited Restrated Share Unit (RSU) ist ein Recht, den vollen Wert einer Aktie zu einem späteren Zeitpunkt zu erhalten. RSUs werden in der Regel durch die Umwandlung eines Teils der Führungskräfte Bonusausgleich in RSUs finanziert. Die Anzahl der RSUs wird im Allgemeinen durch die Division des Ausgleichsbetrages durch den Marktwert einer Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung eines Zuschusses bestimmt. Am Ende des relevanten Zeitraums erhält der Mitarbeiter entweder eine Aktie der Gesellschaft für jede RSU oder einen Bargeldbetrag, der durch Multiplizieren der Anzahl der RSUs mit dem Marktwert einer Aktie am Ende der Periode ermittelt wird. 2 In einigen Fällen erlaubt der Anreizplan dem Vorstand zu wählen, in bar oder in Aktien zu regeln. RSUs werden in der Regel spätestens drei Jahre nach dem Datum der Gewährung zurückgezahlt, um die Gehaltsvorkehrungsregelungen nach dem Canadas Income Tax Act zu vermeiden. 2. Performance Share Units Eine Performance Share Unit (PSU) ähnelt einer RSU und ist das Recht, den vollen Wert einer Aktie zu einem späteren Zeitpunkt zu erhalten. Allerdings ist ein PSU in der Regel auf die Erreichung der Leistungskriterien, anstatt im Laufe der Zeit. PSU-Pläne werden in der Regel entweder Barausgleich oder Aktienabrechnung vorsehen, obwohl einige Pläne der Exekutive erlauben, entweder in bar oder Aktien zu begleichen. PSUs bieten Anreize unabhängig vom Aktienkurs. 3. Aktive Rechnungsabgrenzungsposten Eine aufgeschobene Anteilseinheit (DSU) ist ein Recht, das der RSU sehr ähnlich ist, mit der Ausnahme, dass der Inhaber die DSU nicht bis zur Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses oder, im Falle der Erfüllung der Anforderungen nach dem Einkommensteuergesetz (Kanada), zurücknehmen darf Fall eines Direktors, am Ende der Amtszeit. Der Plan sieht in der Regel entweder Barausgleich oder Aktienabrechnung vor, und unter bestimmten Umständen kann der Vorstand zwischen den beiden Abwicklungsoptionen wählen. KEY GOVERNANCE CONSIDERATIONS Directors Genehmigung der Stock-Based Plans Der Verwaltungsrat und insbesondere die Mitglieder des Vergütungsausschusses, die Aktienoptionspläne überprüfen, müssen sowohl die Aktionäre als auch die Exekutivinteressen berücksichtigen. Gemäß den Regelungen der Toronto Stock Exchange Company, zusätzlich zu der Genehmigung von jeder der Mehrheit der Emittenten Directors und einer Mehrheit der Emittenten unabhängigen Direktoren, ist die Zustimmung der Aktionäre für bestimmte sicherheitsrelevante Vergütungsregelungen erforderlich. 3 In Kanada haben institutionelle Anleger wie Pensionskassen, Investmentfonds und unabhängige Vermögensverwalter signifikante Eigentümerpositionen in öffentlich gehandelten Unternehmen. Die Direktoren müssen die Präferenzen und Einstellungen der institutionellen Anleger berücksichtigen, wenn sie Entscheidungen über die Planung von Anreizplänen treffen. Aktienoptionen sind eine Vielzahl von Themen, die in den detaillierten Proxy-Voting-Richtlinien von institutionellen Anlegern entwickelt wurden, um spezifische Standards festzulegen, die bestimmen, wie die Aktionärstimmen ausgeübt werden. Im Folgenden finden Sie eine Reihe von Optionsplan-Designelementen und die entsprechende Ansicht institutioneller Anleger, die die Direktoren bei der Betrachtung der vorgeschlagenen Optionspläne oder der Optionsplanänderungen berücksichtigen sollten. 1. Verbindung zur Wertentwicklung oder dem Besitz Viele Aktienoptionspläne basieren gegenwärtig auf der allgemeinen Markt - oder Sektorleistung und nicht auf der individuellen Unternehmensperformance des Marktes oder Sektors. 4 Die kanadische Koalition für Good Governance unterstreicht, dass Aktienoptionen effektiver sind, um Unternehmens - und Unternehmensinteressen anzugleichen, wenn sie an Leistungsziele oder Aktienbeteiligungsrichtlinien gebunden sind. Im Zusammenhang mit dem Anteilsbesitz besteht der Zweck der Optionszuschüsse darin, den Anteilsbesitz zu erleichtern, da erwartet wird, dass ein großer Teil der Nachsteuergewinne auf Optionen im Unternehmen gehalten werden. 5 Im Zusammenhang mit Leistungszielen sind Optionsbeschränkungen und Gewährungspläne effektiver, wenn sie von der Exekutive oder dem Unternehmen abhängen, die Leistungsziele erreichen. 6 2. Stellen Sie für Corporate Change Executive-Vergütungsregelungen manchmal vor, dass ein Kontrollwechsel ein auslösendes Ereignis ist, was zu einer Beschleunigung der Ausübung der Gewährleistung oder zusätzlicher Ansprüche führt. Während Änderungen der Kontrollbestimmungen unter bestimmten Umständen wünschenswert sein können, kann die Skala des Wertes, der der Exekutive bei einem Kontrollwechsel zur Verfügung gestellt wird, in keinem Verhältnis zum Wert der Aktionäre stehen. Für institutionelle Anleger ist es unwahrscheinlich, dass Aktienoptionsprogramme mit Änderungen der Kontrollbestimmungen genehmigt werden, die es den Options - ndern ermöglichen, mehr Wert zu erhalten, als die Anteilseigner erhalten. Auch institutionelle Anleger betonen, wie wichtig es ist, den Kontrollwechsel der Führungskräfte vor dem eigentlichen Kontrollwechsel darzustellen. Dieser Ansatz stellt sicher, dass die Optionen mit dem langfristigen Wachstum verknüpft sind, anstatt zu versuchen, Führungskräfte in einer feindlichen Situation der Unternehmensveränderung zu behalten, in denen unangemessene Anforderungen gestellt werden können. Optionspläne, die während einer Zeit der Unternehmensveränderung eingeleitet werden, können auch Prämien widerspiegeln, die auf Faktoren beruhen, die von der Leistung der Führungskräfte geschieden werden. Infolgedessen haben institutionelle Investoren die Position angenommen, dass sie nicht den Wechsel der Kontrollregelungen unterstützen, die in der Mitte eines Übernahmekampfes entwickelt wurden, besonders, um Management zu verschieben. 73. Vermeidung der Konzentration von Optionszuschüssen Institutionelle Anleger sind auch besorgt über die Konzentration von Optionszuschüssen, insbesondere wenn sie überproportional an die Geschäftsleitung gekoppelt sind. Institutionelle Anleger werden wahrscheinlich gegen Pläne oder Zuschüsse aus einer Konzentration von mehr als 2025 aller verfügbaren Optionen stimmen. Darüber hinaus sollte die potenzielle Verwässerung des Eigentums idealerweise weniger als 5 betragen und sollte nie mehr als 10 betragen. Institutionelle Anleger ziehen es vor, dass die Anzahl der Optionen, die in einem bestimmten Jahr ausgegeben werden, als Prozentsatz der ausstehenden Aktien (als Verbrennungsrate bezeichnet) begrenzt ist Auf weniger als 1 der ausgegebenen Aktien. 84. Vermeiden Sie discretionäre Zuschüsse von Optionen Institutionelle Anlegerleitlinien begünstigen keine Optionspläne, die dem Verwaltungsrat eine breite Diskretion bei der Festlegung von Zuschussregelungen geben. Die Anteilseigner und andere Stakeholder sind in der Lage, die Angemessenheit eines vorgeschlagenen Optionsplans zu beurteilen, der einen festgelegten Zeitplan für die Ausübung und Gewährung von Zuwendungen vorsieht. Im Allgemeinen werden Gewährleistungspläne von nicht mehr als etwa fünf Jahren bevorzugt. Diese Zeitspanne bietet reichlich Gelegenheit, Führungskräfte langfristig zu motivieren, ermöglicht aber auch vernünftige Kostenprojektionen. Am anderen Ende des Spektrums ist die sofortige Vesting auch nicht begünstigt, weil die langfristige Qualität der Option als Form der Vergütung erodiert wird. Unsicherheiten aufgrund von immergrünen oder nachladenden Optionsplänen werden ebenfalls als unerwünscht erachtet, da die Aktionäre die potenzielle Verwässerung von Optionszuschüssen nicht vernünftigerweise beurteilen können (weitere Informationen finden Sie unter Evergreen Plans). 9 5. Zur aktuellen Erfassung der Aufwendungen Die Aktionäre verlangen ein hohes Maß an Kontrolle und Offenlegung für Optionspläne. Die Offenlegung von Optionsrechten und deren Behandlung im Abschluss sollte klar und sorgfältig ausgelegt werden. Dies erfordert, dass die öffentlichen Gesellschaften den Wert der im Laufe des Jahres gewährten Aktienoptionen kosten. Eine nicht ordnungsgemäße Berücksichtigung von Optionen kann dazu führen, dass die Unternehmen weniger mit den tatsächlichen Kosten für die Gewährung von Optionen konfrontiert sind und sie dazu veranlassen, mehr Optionen zu gewähren, als dies bei einer tatsächlichen Kostenabschätzung angemessen wäre. ZEITUNG DER OPTIONSGEBÜHREN Die Toronto Stock Exchange-Regeln verbieten es Unternehmen, den Ausübungspreis für eine Option zu einem Marktpreis festzusetzen, der nicht die nicht offenbarten wesentlichen Informationen widerspiegelt. In Erinnerung an Unternehmen dieses Verbots, TSX Mitarbeiter vor kurzem warnte börsennotierte Emittenten über die Gewährung von Optionen während einer Blackout-Periode, unabhängig davon, ob die Blackout-Periode in direktem Zusammenhang mit der materiellen nicht offenbarten Ereignis. Blackout-Perioden stellen die ungefähre Zeitspanne dar, in der ein Unternehmen möglicherweise nicht veröffentlichte Materialinformationen besitzt. Wenn die Gesellschaft davon überzeugt ist, dass keine dieser Informationen vorliegen, sollte die bloße Existenz einer Blackout-Periode nicht der Gewährung von Optionen oder der Festlegung des Ausübungspreises entgegenstehen. Allerdings hat die TSX ernste Bedenken darüber, was sie glaubt, ist eine schlechte Governance-Praxis, und hat börsennotierte Unternehmen darauf hingewiesen, dass es diese Zuschüsse zu prüfen, um sicherzustellen, dass keine nicht offenbarten Informationen zum Zeitpunkt der Preisgestaltung existiert. Die TSX kann von der Gesellschaft verlangen, dass in diesen Zeiträumen eingeräumte Optionen aufgehoben oder zurückerstattet werden. Wenn einige Zweifel bestehen, ob es sich um nicht offenbarte materielle Informationen handelt, sollten die Organe die Verzögerung der Gewährung von Optionen bis zum Ablauf der Blackout-Periode in Erwägung ziehen. WHAT39S NÄCHSTE ZUKÜNFTIGE TRENDS IN OPTION PLANS Unternehmen in den Vereinigten Staaten bieten seit Cafeteria-Stil oder Omnibus Pläne für Führungskräfte und Führungskräfte für einige Zeit. Diese Pläne konsolidieren alle Formen von mittelfristigen und langfristigen Anreizen, die ein Unternehmen in einem Plan anbietet. Die Pläne in der Regel erlauben eine breite Diskretion an das Unternehmen, um die Form der Anreiz zu wählen. Die kanadischen Anreizpläne sind in der Regel spezifisch für die Art der Vergabe (d. H. Ein Optionsplan oder ein RSU-Plan), die jeweils eine eigene Grenze für die zur Emission verfügbaren Aktien aufweisen. In Kanada, haben wir noch die Entstehung von Omnibus-Pläne in der Tat sehen, kanadischen institutionellen Investoren sind vorsichtig von Omnibus Pläne und warnen vor ihrer Verwendung. Die Ontario Teachers Pension Plan eindeutig in ihren Proxy-Richtlinien, dass es in der Regel nicht unterstützen Omnibus Aktienoptionspläne. Vielmehr sollten die Aktionäre die Möglichkeit erhalten, jede vom Management vorgeschlagene Vergütung anzunehmen oder abzulehnen, statt Anreize in einem aggregierten Format zu betrachten. 10 Diese Kritik an Omnibusplänen steht vor einem endgültigen Verbot. Stattdessen werden institutionelle Anleger wahrscheinlich sorgfältig prüfen jedes Element, um festzustellen, ob die spezifischen Vorteile angeboten werden im Widerspruch zu anderen Leitlinien für Anreizplan Design. Unternehmen, die den Mitarbeitern Omnibuspläne zur Verfügung stellen wollen, müssen sorgfältig über die Aktionäre und die Mitarbeiter nachdenken. Die Aktionäre können einen Plan genehmigen, dessen spezifische Elemente den von ihnen verlangten Standards entsprechen. Beispielsweise sollten Planentwürfe weiterhin Verbindungen zur Performance herstellen und längere Wartezeiten für jeden angebotenen Anreiz verwenden. Die TSX in Ontario verlangt, dass Optionspläne eine maximale Anzahl von Aktien angeben, die Optionen, Rechten oder Ansprüchen unterliegen können. 11 Seit Januar 2005 hat die TSX diese Zahl entweder als feste Zahl oder als fester Prozentsatz ausstehender Aktien ausgegeben. Im Falle eines festen Prozentsatzes erlaubt ein rollendes Maximum, die Anzahl der Aktien im Rahmen einer Vereinbarung automatisch mit Erhöhungen der Gesamtzahl der ausstehenden Aktien zu erhöhen. Auch seit Januar 2005 können Optionspläne immergrün sein. Immergrüne Pläne sind Pläne, unter denen Aktien, die einer Option oder einem Recht unterliegen, das ausgeübt wurde, in den verfügbaren Pool neu geladen werden. 12 Diese Pläne müssen alle drei Jahre von den Aktionären erneut genehmigt werden. Institutionelle Anleger werden in der Regel nicht immer grüne Pläne aufgrund ihrer verwässernden Wirkung zu unterstützen. 13 Außerdem gestatten die immergrünen Pläne den Aktionären nicht, das Ausmaß der Verwässerung der Anteilseignerinteressen in der Zukunft zu begrenzen. Obwohl immergrüne Pläne jetzt von der TSX erlaubt sind, sind sie unwahrscheinlich, dass sie aufgrund der unkontrollierten Verdünnung, die sie erlauben, weit verbreitet werden. 1. C. Medland und J. Sandford, Steuerliche Behandlung von aktienbasierten Vergütungen im neuen Zeitalter (Künftige, Besteuerung und Vergütung von Führungskräften, WinterSpring 2006). 2. Medland und Sandford, vgl. Anmerkung 1. (3) Sind mehr als 10 Aktien der Gesellschaft zur Ausgabe im Rahmen aktienbasierter Vergütungsregelungen zur Verfügung gestellt, so haben Anspruchsberechtigte, die beschränkt oder nicht stimmberechtigt sind, stimmberechtigt Ihr Eigenkapital. Toronto Stock Exchange Company Handbuch. Loseleaf ed. (Toronto: Toronto Stock Exchange, 1975) Regel 613. 4. Ontario Lehrer Pension Plan, gute Regierungsführung ist gutes Geschäft: Corporate Governance-Richtlinien und Stimmrechtsvertreter Leitlinien (Toronto: Ontario Lehrer Pension Plan, 2005) am 19. 5. Canadian Coalition for Gute Regierungsführung, Good Governance-Richtlinien für die prinzipielle Exekutivaus - stattung (kanadische Koalition für verantwortungsvolle Staatsführung: Juni 2005) am 9. 6. Ontario-Lehrer-Pensionsplan, siehe Anmerkung 4. 8. Eine vollständige Liste der Beschäftigungssystemrichtlinien von Ontario Municipal Employees finden Sie unter OMERS , Proxy Voting-Richtlinien, online: OMERS omersEnglishnts19031.html. Siehe auch Ontario Teachers Pension Plan, siehe Anmerkung 4. 9. Eine vollständige Liste der OMERS-Richtlinien finden Sie unter ibid. Siehe auch Ontario Lehrer Pension Plan, ibid. 10. Ontario Lehrer Pension Plan, ibid. Um 22. 11. Toronto Stock Exchange Company Handbuch. Loseleaf ed. (Toronto: Toronto Stock Exchange, 1975), Regel 613. 12. Torys Mandanten-Nr. 2004-29, Wesentliche Änderungen des TSX-Handbuchs. 29. November 2004. 13. Philips, Hagar und North Investment Limited, Stimmrechtsmitteilungen. 22. Dezember 2005, bei 8 Public Sector Public Investment Board, Stimmrechtsmitteilungen. 6. Februar 2002, 3. Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachkundige Beratung sollte über Ihre spezifischen Umstände gesucht werden. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie hier, um sich als bestehender Benutzer anzumelden oder registrieren, damit Sie diesen Artikel drucken können. Incentive Stock Options Updated September 08, 2016 Incentive-Aktienoptionen sind eine Form der Entschädigung für Mitarbeiter in Form von Aktien statt Bargeld. Mit einer Anreizaktienoption (ISO) gewährt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Option zum Erwerb von Aktien der Gesellschaft des Arbeitgebers oder von Mutter - oder Tochtergesellschaften zu einem vorher festgelegten Kurs, dem sogenannten Ausübungspreis oder Ausübungspreis. Aktien können zum Ausübungspreis erworben werden, sobald die Option zur Ausübung zur Verfügung steht. Die Ausübungspreise sind zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen festgelegt, aber die Optionen werden in der Regel über einen längeren Zeitraum ausgeübt. Wenn die Aktie im Wert steigt, bietet eine ISO den Mitarbeitern die Möglichkeit, künftig Aktien zum vorher gesperrten Basispreis zu kaufen. Dieser Rabatt im Kaufpreis der Aktie wird als Spread bezeichnet. ISOs werden auf zwei Arten besteuert: auf dem Spread und auf jedem Anstieg (oder Abnahme) in den stock39s Wert, wenn verkauft oder anderweitig entsorgt. Einkommen aus ISOs werden für regelmäßige Einkommensteuer und alternative Mindeststeuer besteuert, sind aber nicht für soziale Sicherheit und Medicare Zwecke besteuert. Um die steuerliche Behandlung von ISOs zu berechnen, müssen Sie wissen: Grant date: das Datum, an dem die ISOs an den Mitarbeiter gewährt wurden Ausübungspreis: die Kosten für den Kauf eines Aktienbestandes Ausübungsdatum: das Datum, an dem Sie Ihre Option ausgeübt haben und Gekaufte Aktien Verkaufspreis: Bruttobetrag aus dem Verkauf der Aktie Verkaufsdatum: das Datum, an dem die Aktie verkauft wurde. Wie ISOs besteuert werden, hängt davon ab, wie und wann die Bestände entsorgt werden. Disposition der Aktie ist in der Regel, wenn der Mitarbeiter die Aktie verkauft, aber es kann auch die Übertragung der Aktie an eine andere Person oder die Aktie an wohltätige Zwecke. Qualifizierung Dispositionen von Anreiz Aktienoptionen Eine qualifizierte Anordnung von ISOs bedeutet einfach, dass die Aktie, die erworben wurde Durch eine Anreizaktienoption, mehr als zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und mehr als ein Jahr nach der Übertragung der Aktie auf den Arbeitnehmer (in der Regel dem Ausübungstag) entstanden ist. Es gibt zusätzliche Qualifikationskriterien: Der Steuerpflichtige muss vom Arbeitgeber, der die ISO aus dem Stichtag gewährt, bis zu 3 Monate vor dem Ausübungstag kontinuierlich beschäftigt gewesen sein. Steuerliche Behandlung der Ausübung von Anreizoptionen Die Ausübung einer ISO wird als Einkommen nur für die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) behandelt. Wird aber für die Berechnung der regulären Einkommensteuer nicht berücksichtigt. Der Spread zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis der Option39 wird als Ertrag für AMT-Zwecke berücksichtigt. Der Marktwert wird an dem Tag gemessen, an dem die Aktie erstmals übertragbar ist oder wenn Ihr Bezugsrecht kein wesentliches Verzugsrisiko mehr darstellt. Diese Einbeziehung der ISO-Spreads in AMT-Einnahmen wird nur dann ausgelöst, wenn Sie den Bestand am Ende des gleichen Jahres, in dem Sie die Option ausgeübt haben, weiterhin halten. Wenn die Aktie im selben Jahr wie die Ausübung verkauft wird, muss die Spread nicht in Ihre AMT Einkommen aufgenommen werden. Steuerliche Behandlung einer qualifizierten Veranlagung von Anreizoptionen Eine qualifizierte Veräußerung einer ISO wird als Veräußerungsgewinn bei den langfristigen Kapitalertragssteuersätzen auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten der Option besteuert. Steuerliche Behandlung von disqualifizierten Dispositionen von Anreizoptionen Eine disqualifizierende oder nichtqualifizierende Disposition von ISO-Anteilen ist jede andere Disposition als eine qualifizierte Verfügung. Disqualifizierende ISO-Dispositionen werden auf zwei Arten besteuert: Es werden Entlohnungseinkommen (vorbehaltlich normaler Einkommensraten) und Kapitalgewinn oder Verlust (vorbehaltlich der kurz - oder langfristigen Kapitalertragsraten) besteuert. Die Höhe des Entschädigungsertrags wird wie folgt ermittelt: Wenn Sie die ISO an einem Gewinn verkaufen, ist Ihr Entschädigungsertrag der Spread zwischen dem fairen Marktwert bei Ausübung der Option und dem Optionspreis. Jeder Gewinn über Entschädigung Einkommen ist Kapitalgewinn. Wenn Sie die ISO-Aktien mit Verlust verkaufen, ist der gesamte Betrag ein Kapitalverlust und es gibt keine Entschädigungseinnahmen zu melden. Quellensteuer und geschätzte Steuern Beachten Sie, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, Steuern auf die Ausübung oder den Verkauf von Anreizoptionen einzubehalten. Dementsprechend können Personen, die am Ende des Jahres ausgeübte, aber noch nicht verkaufte ISO-Anteile ausgegeben haben, alternative Mindeststeuerverbindlichkeiten angefallen sein. Und Personen, die ISO-Aktien verkaufen können erhebliche Steuerschulden, die aren39t bezahlt durch Lohnabrechnung Quellensteuer. Steuerzahler sollten in Zahlungen der geschätzten Steuer senden, um zu vermeiden, einen Saldo fällig auf ihre Steuererklärung. Sie können auch die Höhe der Einbehalt anstelle der geschätzten Zahlungen zu erhöhen. Incentive-Aktienoptionen werden auf Formular 1040 auf verschiedene Weise gemeldet. Wie Anreiz Aktienoptionen (ISO) gemeldet werden, hängt von der Art der Disposition. Es gibt drei mögliche Steuerberichterstattung-Szenarien: Berichterstattung über die Ausübung von Anreizwahlen und die Aktien werden nicht im selben Jahr verkauft Erhöhen Sie Ihr AMT-Einkommen durch die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis. Dies kann anhand der Daten berechnet werden, die auf Form 3921 von Ihrem Arbeitgeber zur Verfügung gestellt wurden. Ermitteln Sie zuerst den Marktwert der nicht verkauften Anteile (Formblatt 3921 Feld 4 multipliziert mit Kästchen 5) und subtrahieren Sie dann die Anschaffungskosten dieser Anteile (Form 3921 Feld 3 multipliziert mit Feld 5). Das Ergebnis ist der Spread, und wird auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldet. Da Sie Erträge für AMT Zwecke zu erkennen, haben Sie eine andere Kostenbasis in diesen Aktien für AMT als für regelmäßige Einkommensteuer. Dementsprechend sollten Sie Überblick über diese verschiedenen AMT Kosten Basis für zukünftige Referenz. Für regelmäßige steuerliche Zwecke ist die Kostenbasis der ISO-Aktien der Preis, den Sie bezahlt haben (der Ausübungs - oder Ausübungspreis). Für AMT-Zwecke ist Ihre Kostenbasis der Basispreis zuzüglich der AMT-Anpassung (der Betrag auf Formular 6251 Zeile 14). Berichten über eine qualifizierte Verfügung von ISO-Aktien Melden Sie den Gewinn auf Ihrem Schedule D und Formular 8949. Sie melden den Bruttoerlös aus dem Verkauf, der von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet wird. Sie haben auch Ihre reguläre Kostenbasis (der Ausübungs - oder Ausübungspreis, auf Formular 3921 zu finden). You39ll auch füllen Sie einen separaten Schedule D und Form 8949, um Ihre Kapitalgewinn oder Verlust für AMT Zwecke zu berechnen. In diesem separaten Zeitplan berichten Sie über den Bruttoerlös aus dem Verkauf und Ihre AMT-Kostenbasis (Ausübungspreis plus jegliche vorherige AMT-Anpassung). Auf Form 6251 berichten Sie eine negative Anpassung auf Zeile 17, um die Differenz im Gewinn oder Verlust zwischen den regulären und AMT Gewinnberechnungen widerzuspiegeln. Siehe Anleitung für Form 6251 für Details. Berichterstattung über eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien Die Entschädigungseinnahmen werden als Lohn auf Formular 1040 Zeile 7 ausgewiesen, und alle Kapitalgewinne oder - verluste werden in Plan D und Form 8949 ausgewiesen. In Ihrem Formular W-2-Lohn - und Steuererklärung können bereits Entschädigungseinnahmen enthalten sein Von Ihrem Arbeitgeber in dem Betrag, der auf Kasten 1 gezeigt wird. Einige Arbeitgeber stellen eine ausführliche Analyse Ihrer Kasten 1 Beträge am oberen Teil Ihres W-2 zur Verfügung. Sind die Entschädigungseinnahmen bereits auf Ihrem W-2 enthalten, so melden Sie sich einfach aus dem Formular W-2 Feld 1 auf Ihrem Formular 1040 an. Wurden die Entschädigungsleistungen nicht bereits auf Ihrem W-2 berücksichtigt, so berechnen Sie Ihr Entschädigungseinkommen, und diesen Betrag als Löhne auf Zeile 7, zusätzlich zu den Beträgen aus Ihrem Formular W-2. Auf dem Plan D und dem Formular 8949 melden Sie den Bruttoerlös aus dem Verkauf (angezeigt auf Formular 1099-B von Ihrem Broker) und Ihre Kostenbasis in den Aktien. Für die Disqualifizierung von Dispositionen von ISO-Aktien wird Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis (auf Formular 3921) zuzüglich etwaiger Lohnausgleichszahlungen sein. Wenn Sie die ISO-Aktien in einem anderen Jahr als dem Jahr verkauft haben, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, haben Sie eine separate AMT-Kostenbasis, sodass Sie ein separates Schedule D und Formular 8949 nutzen, um den unterschiedlichen AMT-Gewinn zu melden Berichten eine negative Anpassung für die Differenz zwischen dem AMT-Gewinn und dem regulären Kapitalgewinn. Form 3921 ist ein Steuerformular, das verwendet wird, um den Mitarbeitern Informationen über Anreizoptionen zu geben, die im Laufe des Jahres ausgeübt wurden. Die Arbeitgeber stellen für jede Ausübung von Incentive-Aktienoptionen, die während des Kalenderjahres eingetreten sind, eine Instanz von Form 3921 zur Verfügung. Mitarbeiter, die zwei oder mehr Übungen hatten, können mehrere Formulare 3921 erhalten oder eine konsolidierte Erklärung mit allen Übungen erhalten. Die Formatierung dieses Steuerbelegs kann variieren, enthält jedoch die folgenden Angaben: Identität des Unternehmens, das die Aktie im Rahmen eines Anreizoptionsprogramms überträgt, die Identität des Mitarbeiters, der die Anreizoption ausübt, das Datum, an dem die Anreizoption gewährt wurde, Zeitpunkt der Ausübung der Anreizaktienoption, Ausübungspreis pro Aktie, Marktwert pro Aktie am Ausübungstag, Anzahl der erworbenen Aktien, Diese Informationen können zur Berechnung der Kostenbasis in den Aktien verwendet werden, um die Höhe der Einkünfte zu berechnen, die benötigt werden Für die alternative Mindeststeuer anzugeben und die Höhe der Entschädigungseinnahmen aus einer disqualifizierenden Verfügung zu berechnen und den Beginn und das Ende der besonderen Haltedauer für die bevorrechtigte steuerliche Behandlung zu ermitteln. Identifizierung der qualifizierten Haltedauer Incentive-Aktienoptionen haben Eine besondere Haltedauer, um eine Kapitalertragsteuerbehandlung in Anspruch nehmen zu können. Die Haltedauer beträgt zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach der Übertragung der Aktie auf den Arbeitnehmer. Formular 3921 zeigt das Stichtagskonto in Feld 1 und zeigt das Übertragungsdatum bzw. Ausübungsdatum in Kasten 2 an. Fügen Sie zwei Jahre bis zum Datum in Kasten 1 hinzu und fügen Sie ein Jahr zu dem Datum in Kasten 2 hinzu. Wenn Sie Ihre ISO-Anteile nach dem Datum verkaufen Ist später, dann haben Sie eine qualifizierte Verfügung und jeder Gewinn oder Verlust wird vollständig ein Kapitalgewinn oder Verlust besteuert werden, die an den langfristigen Kapitalertragszinsen besteuert werden. Wenn Sie Ihre ISO-Aktien zu jeder Zeit vor oder zu diesem Zeitpunkt verkaufen, dann haben Sie eine disqualifizierende Verfügung und die Erträge aus dem Verkauf werden teilweise als Entschädigungseinkommen zu den ordentlichen Ertragsteuersätzen und zum Teil als Kapitalgewinn oder Verlust besteuert. Berechnen des Ertrags für die alternative Mindeststeuer auf die Ausübung einer ISO Wenn Sie eine Anreizaktienoption ausüben und die Anteile vor dem Ende des Kalenderjahres nicht veräußern, werden Ihnen zusätzliche Einkünfte für die alternative Mindeststeuer (AMT) ausgewiesen. Der Betrag für die AMT-Zwecke ist der Unterschied zwischen dem Marktwert der Aktie und den Anschaffungskosten der Option. Der Marktwert pro Aktie wird in Kasten 4 ausgewiesen. Die Anschaffungskosten der Anreizaktienoption bzw. des Ausübungspreises sind in Kasten 3 dargestellt. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Kasten 5 dargestellt Als Einkommen für AMT-Zwecke, multiplizieren Sie den Betrag in Feld 4 mit dem Betrag der nicht veräußerten Anteile (in der Regel dieselben wie in Feld 5), und von diesem Produkt subtrahieren Sie den Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der nicht veräußerten Anteile (in der Regel die Gleicher Betrag in Feld 5). Geben Sie diesen Betrag auf Formular 6251, Zeile 14 an. Berechnung der Kostenbasis für die reguläre Steuer Die Kostenbasis der durch eine Anreizaktienoption erworbenen Aktien ist der Ausübungspreis in Feld 3. Ihre Kostenbasis für die gesamte Aktie ist somit der Betrag In Feld 3 multipliziert mit der Anzahl der Aktien, die in Feld 5 gezeigt werden. Diese Zahl wird auf Schedule D und Form 8949 verwendet. Berechnung der Kostenbasis für AMT-Aktien, die in einem Jahr ausgeübt und in einem folgenden Jahr verkauft werden, haben zwei Kostenbasen: eine für reguläre Steuerliche Zwecke und eine für AMT Zwecke. Die AMT-Kostenbasis ist die reguläre Steuerbemessungsgrundlage und der AMT-Einkommensbetrag. Diese Zahl wird auf einem separaten Schedule D und Form 8949 für AMT-Berechnungen verwendet. Berechnung des Vergütungserfolgsbetrags auf eine disqualifizierte Disposition Werden während der disqualifizierten Halteperiode Anreizaktienaktien verkauft, so werden einige Ihrer Gewinne als Lohnsteuern besteuert, die den gewöhnlichen Ertragssteuern unterliegen, und der verbleibende Gewinn oder Verlust wird als Veräußerungsgewinn besteuert. Der Betrag, der als Schadenersatz einbezogen wird und in der Regel auf dem Formular W-2 Feld 1 enthalten ist, ist die Spanne zwischen dem fairen Marktwert, wenn Sie die Option und den Ausübungspreis ausgeübt haben. Um dies zu erreichen, multiplizieren Sie den Marktwert pro Aktie (Kasten 4) mit der Anzahl der verkauften Aktien (in der Regel denselben Betrag in Kasten 5), und von diesem Produkt subtrahieren Sie den Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien Üblicherweise in Kasten 5). Diese Entschädigungsleistung ist in der Regel auf Ihrem Formular W-2, Feld 1 enthalten. Wenn es nicht auf Ihrem W-2 enthalten ist, dann diesen Betrag als zusätzliche Löhne auf Form 1040 Zeile 7. Berechnung der bereinigten Kosten Basis auf eine Disqualifizierung Disposition Start mit Ihre Kostenbasis, und fügen Sie jede Höhe der Entschädigung. Verwenden Sie diese bereinigte Kostenbasis für die Bilanzierung des Kapitalgewinns oder Verlustes aus Plan D und Form 8949.